鼎捷软件糊涂账或涉虚假披露

发布时间：2020-03-02 14:09:00 阅读：次来源：电工刀厂家

来源：投资时报

鼎捷软件股份有限公司于7月6日披露了招股说明书，但是该公司披露的财务数据却是漏洞百出，关联交易和借款数据涉嫌虚假披露。

关联交易的糊涂账根据鼎捷软件披露的关联方往来款详细数据，2011年末向北京神州数码有限公司的应收账款余额为63.07万元，而在上一年度还未拥有对该关联方的应收账款，则可以断定这笔应收账款是在2011年的新增应收账款。应收账款的核算范围是公司日常销售业务产生的往来款项余额，则年度内新增应收账款势必对应着当期发生的销售业务，同时前者的金额不可能超过后者。

然而，根据鼎捷软件关联交易详细信息的披露内容，2011年全年该公司向北京神州数码有限公司的销售自制软件金额仅有48.78万元，同时提供技术服务收入6万元，二者合计也仅有54.78万元，这至多能够产生54.78万元的应收账款，较2011年末应收该客户的款项少了8.29万元，那么这部分应收账款又是从何而来？如果不是鼎捷软件隐瞒了与北京神州数码有限公司之间的关联销售金额，就自然会产生虚增关联方应收账款的推论。

类似的问题也发生在关联方应付账款上面，根据招股说明书信息披露，鼎捷软件在2011年末应付北京神州数码有限公司账款60.53万元，也全部都是2011年度新增负债，而对应着当年底向北京神州数码有限公司采购总额却仅有52.56万元，显然又是与关联方应付账款余额变动无法匹配的。则要么是鼎捷软件隐瞒了关联方采购金额，要么是虚增了关联方应付账款余额。

事实上，关联交易信息披露的真实性一直是监管部门IPO审核的重点关注问题之一，而鼎捷软件在此方面的信息披露显然违背了正常的财务逻辑，则在关联交易发生金额和关联方往来款余额两项数据之中，至少有一项存在虚假披露，非常值得监管部门关注。

偿债现金流糊涂账此外，鼎捷软件的现金流量也是一宗糊涂账，突出体现在对外借款现金流量的核算，与资产负债表相关科目余额变动无法匹配。

根据招股说明书披露的合并现金流量表数据，鼎捷软件取得借款收到的现金科目2011年度发生金额为零，也即没有新增对外借款；同时偿还债务支付的现金科目2011年度发生金额为7427.49万元，综合应当导致鼎捷软件2011年末对外借款余额应当同比下降7427.49万元。

通常来说，用于核算对外借款的资产负债表会计科目包括短期借款、一年内到期的非流动负债和长期借款。从鼎捷软件披露的财务数据来看，短期借款科目最近两年均未有余额，一年内到期的非流动负债2011年末余额为2080万元，同比上年末余额2170万元减少了90万元，长期借款2011年末余额为3120万元，同比上年末余额10611.3万元减少了7491.3万元，这合计导致鼎捷软件2011年末对外借款余额减少了7581.3万元，相比同期现金流量数据显示的对外借款应减少金额多出了153.81万元。

也就是说，鼎捷软件2010年末的负债中，有153.81万元在未经偿还的条件下莫名消失，显然这违背了正常的财务逻辑，不得不令人怀疑该公司涉嫌隐瞒负债的问题。